（文 / 邢海洋）

今年会计们的日子不好过，我就知道很多学会计的毕业生本来兴冲冲地准备到安达信报到，最后陷入重新找工作的境地。那些碰巧在那里工作的，特别是近两千位合伙人更不好过，情形比倒闭的公司里的员工还要悲惨。就是因为事务所是合伙制，所有的合伙人都要对其中的任何一个错误承担责任。

一番洗礼过后，公司和会计们开始表态。可口可乐是受到嘉奖的公司之一，因为它决定把给予管理者的期权记到收入损益表中。这就表明了可口可乐把期权视为一种经营上的支出，这就意味着对公司，期权不是一顿免费午餐。本来，作为一种支付手段，期权与工资在会计账目上应该没有分别，都是公司为补偿和留住员工支付的费用，但过去流行的看法是，期权支付并没有用到公司资源。但现在的思路就变成另外一种情况，试想，当股票高涨时，管理者决定行使期权，他的成本远远低于市场价格，可却按市场价格交易，这怎么能不影响股票价格？仅这一项，全体股东都支付了代价。从公司角度，管理者要行使期权，公司一个选择是到市场上给管理者购买，期权合同中的价格与市场现价的差价正是公司为此付出的花费。美国的公认会计准则建立在合同，而非一笔笔的现金交易之上。现在的大环境下，越来越多的会计倾向于把期权这种公司与雇员之间的合同记入，以显示它对收益的稀释作用。